- 地域來源徵稅原則： 無論員工國籍為何，只要其受僱工作收入源自香港，即須繳納香港薪俸稅 。
- 「60 天免稅規則」： 若員工在單一課稅年度內到訪香港的總日數不超過 60 天，其在港期間的入息可獲全數豁免薪俸稅 。
- 按日數比例計稅： 若從事「非香港受僱工作」但在港逗留超過 60 天，稅務局會按其在港的實質逗留日數，以比例分攤應評稅入息。
- 僱主法定責任： 即使僱員為外籍人士，只要符合課稅條件，僱主均必須依法向稅務局遞交《僱主報稅表》（IR56 系列表格）。
在處理外籍員工稅務時，一天的計算誤差，或者漏交一份表格，都足以引發嚴重的合規風險。
香港雖然以簡單低稅制聞名，但在外籍人士稅務上，卻隱藏著許多容易混淆的界線。這往往令不少跨國企業老闆、HR 甚至外籍高管防不勝防。
本指南將為您深入淺出地釐清香港薪俸稅的「地域來源徵稅原則」、最易出錯的「60 天免稅規則」精確計算法，以及僱主必辦的「離港清稅」法定程序，助您避開高昂的合規代價。
香港稅制核心：「地域來源徵稅原則」如何運作？
許多外籍人士誤以為：「只要薪金存入英、美或新加坡等地的海外銀行戶口，便無須在港繳稅。」這是一個常見的稅務誤區。
香港的稅制與採用「全球徵稅」原則的國家截然不同，香港實行的是「地域來源徵稅原則（Territorial Source Principle）。簡而言之，稅務局只關注收入是否「產生或得自香港」，完全不考慮納稅人的國籍、薪金貨幣，或是銀行戶口的所在地。
稅務局在評估薪俸稅時，主要審視以下兩個核心因素：
- 受僱工作地點在哪裡？（Locality of Employment）
- 在哪裡提供服務？（Where the services are rendered）
香港受僱 vs 非香港受僱
- 香港受僱工作 (Hong Kong Employment)： 若僱傭合約及營運核心在香港，該員工在全球任何地方工作所賺取的收入，原則上均屬源自香港，須全數繳納薪俸稅（除非符合特定豁免條件）。
- 非香港受僱工作 (Non-Hong Kong Employment)： 例如由海外總部派駐來港的高管，則通常只須就其「在香港提供服務」期間所賺取的收入繳納稅款。
根據稅務局指引，外籍人士來港接受訓練、出席商務會議或匯報工作進度，均被視為「在香港提供服務」，相關日數必須計算在內，不得隨意視作豁免。
短期訪港必讀：「60 天免稅規則」詳解
對於需要頻繁往返各地視察業務的跨國企業員工而言，「60 天規則」（60-Day Rule）是一項極其重要的稅務豁免安排。
根據稅務局規定，若員工在一個課稅年度（每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）內，到訪香港屬短暫或臨時性質（訪客身分），且到訪總日數不超過 60 天，其在港期間的薪金收入可獲全數豁免繳納薪俸稅。
兩種「計日方法」有何分別？務必釐清！
稅務局在處理「60 天豁免」及「按日數比例計稅」時，採用了截然不同的日數計算方法。這是報稅時最常踩中的地雷。請參考以下對比：
| 情況分類 | 日數計算方法 | 實戰例子 |
| 情況一：判斷是否符合「60天豁免」資格 (身處當地天數) | 抵港當日及離港當日各算 1 （即使逗留不足 24 小時亦作 1 天計） | 3月30日晚上抵港，3月31日早上離港，將被計算為 2 天。 |
| 情況二：已超過60天，需「按日數比例計稅」時 (實際逗留日數) | 抵港當日及離港當日合計只算 1 天（避免重複計算不足 24 小時的日數） | 計算全年總逗留日數時，上述行程只計作 1 天的在港時間。 |
在港逗留超過 60 天如何計算稅款？（按日數比例計稅）
若外籍員工從事「非香港受僱工作」，但在港逗留超過 60 天（未能獲得全額豁免），他們也無須就全年的全球總收入在港繳稅。
稅務局容許納稅人申請「按日數比例計稅」（Time Apportionment），以在港逗留的實質日數來分攤應評稅入息。
計算公式：
應評稅入息 = 全年總收入 × (在港逗留的總日數 ÷ 365天)
(此處採用上述「情況二」的計法，抵港與離港日合計為 1 天。若並非全年受僱，分母應為實際受僱天數而非 365 天，建議就具體情況諮詢稅務顧問。)
實戰例子：
一名外籍主管年薪為 100 萬港元（非香港受僱工作），在一個課稅年度內在港逗留了 120 天。
計算：$1,000,000 × (120 ÷ 365) = 約 $328,767
結果：稅務局將僅就此約 32.9 萬元的金額徵收薪俸稅。
外籍人士離職必辦手續：離港清稅（Tax Clearance）
當外籍員工準備結束在港工作並離開香港（例如簽證期滿、調回原居地或轉往其他國家），僱主與員工必須在離港前完成法定的「離港清稅」程序。這適用於預計離港超過 1 個月的人士。
離港清稅 4 大法定步驟：
- 提早通知稅務局： 僱主必須在員工預計離港日期最少 1 個月前，向稅務局遞交 IR56G 表格。
- 強制暫扣款項： 自遞交 IR56G 表格之日起，法律規定僱主必須暫停支付一切薪酬及款項（包括花紅、代通知金）予該員工。
- 員工繳清稅款： 離港員工須親自向稅務局繳清所有未結欠的稅款。
- 獲發「同意釋款書」： 稅務局確認欠款清繳後，會發出「同意釋款書」（Letter of Release）。僱主收到此信件後，方可合法將暫扣的款項發放予員工。
若僱主未妥善暫扣款項而員工又未能清繳稅款，稅務局可要求僱主直接承擔該筆欠稅。根據《稅務條例》第 80 條，未依時申報 IR56G 即屬違法，最高可被罰款港幣 10,000 元。
處理跨國薪酬與稅務太複雜？讓 Sleek 助您一臂之力
在計算外籍員工的在港日數、評估免稅資格及處理離港清稅時，稍有差池，不僅會導致員工多繳稅款，僱主更可能面臨稅務局的嚴厲處罰。
無論您是剛在香港設立業務的跨國企業，還是聘用了海外專才的本地公司，Sleek 的專業會計及稅務團隊都能為您提供精確的合規支援：
- 精準稅務規劃： 準確評估外籍員工的稅務狀況，協助申請「60 天免稅」及「按日數比例計稅」。
- 代辦僱主報稅： 準確無誤地為您處理 IR56B、IR56E、IR56F 及 IR56G 等繁瑣的法定申報表。
- 離港清稅支援： 協助僱主與稅務局進行溝通，確保扣款及釋放款項的程序完全合法合規。
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