BIR51指引 – 香港公司利得稅報稅表完整指南

提交利得稅報稅表會否繁複又費時呢？無論你是剛成立的中小企老闆，還是負責報稅的會計人員，Sleek香港將帶你一步步了解香港利得稅是什麼、BIR51是哪些類型的公司需要填寫，以及申報流程、所需文件和申報貼士，助你減輕負擔，安心應對報稅季。

香港利得稅是什麼？

大家有沒有想過？公司成立後，如果還沒開始賺錢，或者仍處於虧損階段，為什麼仍然需要提交利得稅報稅表？其實，按香港稅務規定，無論是法團、合夥業務或獨資業務，在香港經營行業、專業或業務而獲得的應評稅利潤，均須納稅。換言之，不論是居港或非居港人士，只要在「香港」賺取利潤，就有申報義務。這是為了讓稅務局掌握企業狀況，確保合規。

那什麼是BIR51呢？簡單來說，BIR51是稅務局為法團準備的標準利得稅申報表。它用來收集公司的財務資料，讓稅務局能準確核算應納稅額。法團以外的人士，如合夥企業或獨資，則需分別填寫BIR52或BIR60報稅表。

還有，不同類型企業在稅率上都有所區別。在利得税兩級制下，有限公司首HK $2,000,000應評稅利潤稅率為8.25%，超過部分則按16.5%課稅。獨資及合夥企業首HK $2,000,000利潤稅率為7.5%，超過部分為15%。

不同業務提交利得稅報稅表均是一樣嗎？

答案是不一樣。如果您屬於以下四大業務類型，不單需填寫指定的利得報稅表，報稅時亦有不同：

• 法團（BIR51）：在香港開設任何有限公司，都需填寫BIR51申報利得稅及提交經核數財務報表及利得稅計算表等所需佐證文件。處於不活動狀態的公司報稅時，則有機會無需提交佐證文件。值得留意是，法團報稅時是不能選擇以個人入息方式申報，即無個人免稅額，但仍可享有公司稅項寬減。

  

  
  
• 合夥企業（BIR52）：適用於在香港營運的合夥業務，需填實BIR52表格、列明公司整體盈利及合夥人分配比例，以及同樣要提交所需佐證文件。如當中有合夥人選擇以個人入息的方式繳稅，該合夥人可在個別人士報稅表 (BIR60) 中提出意願，以計算其應繳稅款。

  

• 非香港人士相關業務（BIR54）：適用於在香港經營業務，但未在香港居住及在香港無分行的人士（個人、商號、公司及會社等）填寫。

  

• 獨資業務（BIR60）：個別人士獨資經營業務時，應在個別人士報税表BIR60內申報。

  

各類公司的稅務身份不同，申報責任和所需文件也有差別。明白這些，有助你準確無誤提交報稅表。

利得稅報稅表申報流程與時間表

了解完不同類型的利得稅報稅表後，大家又是否知道何時會收到報稅表嗎？收到後，知道下一步怎麼做嗎？以下就是大致流程：

1. 收到報稅表：首次申報通常在公司成立後的第18個月後，後續申報會在每年4月初。
2. 準備文件：整理財務報表、計算稅務數據。
3. 審計：如公司需審計，準備審計報告。
4. 填寫報稅表：可選擇紙本或電子方式。
5. 提交利得稅報稅表：一般需在收到報稅表後1個月內提交。申請電子報稅可享有寬限期。
6. 評稅：稅務局審核並發出評稅通知書。
7. 繳稅：按通知書繳納稅款。

大家可在報稅表表格上的首頁看到列明的提交期限，如果時間緊迫，若未能於一個月內提交，別忘了可依據公司實際情況，向稅務局申請延期提交，避免逾期罰款。

税務局一般會在每年首季時向税務代表寄出整批延期提交報税表的安排信件。税務代表就可以按照信件上的方法向當局申請延期。但由於當局計劃在出年4月起全面推行電子延期申請，所以大家想盡早熟悉程序，愈早以電子方式提交就更方便。

所需文件與準備

當提交利得稅報稅表時，亦需按不同類型的利得稅表格，準備以下佐證文件：

• BIR51及BIR52所需佐證文件

(i)經簽署證實的已審計財務報表，如資產負債表、損益表；

(ii)說明如何算出應評稅利潤或經調整虧損的利得稅計算表；

(iii)補充表格及其他佐證文件。

• BIR54所需佐證文件

(i)經簽署證實的與非居港人士來往帳目副本一份。

提前整理這些文件，能讓你更從容應付申報。

一分鐘學識如何計算利得稅稅款（附稅率計算實例）

你知道香港利得稅有分兩級稅率嗎？自2018/19課稅年度起，香港已改為利得稅兩級制，即是首HK $2,000,000適用較低稅率，之後超過部分則用較高稅率。所有在香港有應課利得税利潤的實體都可按兩級制利得税率課税，如某實體在評税基期完結時，有一間或多間有關連實體，兩級制利得税率則只適用於獲提名的其中一間有關連實體，其餘的有關連實體將不適用於兩級制利得税率。

• 公司：首HK $2,000,000稅率為8.25%，超過部分為16.5%。
• 合夥及獨資經營業務：首HK $2,000,000稅率為7.5%，超過部分為15%。

舉個例子，如果你的公司應評稅利潤為HK $3,000,000，那稅款計算如下：

• HK $2,000,000 × 8.25% = HK $165,000
• HK $1,000,000 × 16.5% = HK $165,000
• 合計稅款為 = HK $330,000

這樣的計算讓你更清楚預算應繳稅額。

休眠或零收入公司要申報嗎？

你可能會問：如果公司處於休眠狀態或沒有收入，是否仍須申報？答案是要的。休眠或零收入公司也要提交申報表，如實進行「零申報」，即是申報零利潤就可以，讓稅務局了解公司狀況。

另外，香港採用地域來源原則，只對香港來源收入課稅。若公司有部分收入來自海外，可能獲得豁免，但需按規定準備相關證明文件。

逾期提交或錯報資料有什麼後果？

上述段落提到，大家可以申請延期提交報稅表。但若果逾期提交或不提交利得稅報稅表，及錯報資料，會導致罰款甚至法律後果，務必準時且準確申報。

根據《稅務條例》, 如違規，稅務局可按違規行為的性質或嚴重程度採取措施，包括：

• 提出檢控
• 以罰款代替檢控
• 評定補加稅款

罰則例子

• 沒有提交報稅表 → 可被罰款 HK$10,000 元
• 沒有備存業務紀錄 → 可被罰款 HK$100,000 元