- 利得稅一次性寬減： 2025/26 課稅年度寬減 100%，每宗上限 3,000 港元。此項寬減僅限扣減最後評稅，不可用於抵銷同年暫繳稅。
- 兩級制利得稅率： 首 200 萬港元應評稅利潤，法團（有限公司）適用 8.25%，非法團（無限公司）適用 7.5%；其餘利潤分別按 16.5% 及 15% 徵稅。
- 機械折舊免稅額： 相關裝置於購入年度即享 60% 初期免稅額。其後每年按預計可用年期（10%、20% 或 30%），將同一年期項目歸入同一資產池計算。
- 結餘課稅與免稅額： 當資產出售收益超過整個資產池結餘時，將產生結餘課稅 。而結餘免稅額 僅限業務停業且無承接人時方可申索。
- 認可慈善捐款： 合資格捐款總額須不少於 100 港元，扣除上限為經調整應評稅利潤的 35%。
談及香港中小企的稅務優惠，不少企業主常陷入兩大迷思：一是誤以為整體的「低企業稅率」已是優惠全貌，二是錯把過往高達兩萬港元的舊版寬減額套用至今。實務上，要在合法合規的前提下有效減輕稅負，關鍵在於精準運用各項法定扣減、免稅額，以及緊貼當年度財政預算案公佈的最新寬減措施。
以 2025/26 課稅年度為例，政府雖提供 100% 的一次性利得稅寬減，但每宗上限僅為 3,000 港元，且法例訂明僅限於抵銷「最後評稅」，絕對不能用作扣減同年的暫繳稅。若要實質壓低應評稅利潤，真正的重頭戲在於善用折舊免稅額、指定資產即時撇帳，以及準確無誤地申報各項日常營運開支。
透過本指南，我們將為您：
- 拆解 3,000 元寬減上限的實際效益與暫繳稅限制
- 準確對應有限公司（法團）與無限公司（非法團業務）的稅率階梯差異
- 深入拆解 60% 初期免稅額的應用規則，釐清結餘課稅與結餘免稅額的實務計法
- 盤點哪些資本支出可即時全額扣除，以及為何商業裝修必須分 5 年攤銷
- 劃清日常扣減與「報稅程序」、「雙重課稅」或「反對評稅」等特定合規機制的處理界線
香港中小企利得稅扣減與免稅額一覽表
申索扣減前，必須嚴格核對「課稅年度」與「業務類型」。利得稅寬減上限每年隨《財政預算案》更新，切勿套用過往年度之舊有數據。
可申索項目 | 法定扣減幅度 | 適用課稅年度 |
利得稅一次性寬減 | 100%（每宗上限 3,000 港元，僅限最後評稅，不適用於暫繳稅） | 2025/26 |
電腦硬件及軟件 | 100% 即時全額撇帳 | 現行 |
製造業專用機械及設備 | 100% 即時全額撇帳 | 現行 |
指定環保設施 (機械／裝置／車輛) | 100% 即時全額扣除 | 現行 |
商業物業裝修支出 | 分 5 個課稅年度攤銷 | 現行 |
機械及工業裝置 (初期免稅額) | 成本之 60% | 現行 |
機械及工業裝置 (每年免稅額) | 10%／20%／30%（按資產預計可用年期釐定） | 現行 |
認可慈善捐款 | 合計不少於 100 港元（上限為經調整應評稅利潤之 35%） | 現行 |
合規申報提示：
- 零利潤非稅務優惠： 零利潤或不活動公司必須按法定程序辦妥「零申報」，切勿將「沒有利潤」誤當作可自動豁免申報的免稅項目。
- 適用範圍： 本表專注於中小企核心合規扣減，已排除未經核實之《稅務條例》條次及特定的工業／商業樓宇免稅額比率。
有限公司 vs 無限公司：您適用哪一套利得稅率？
稅法上並沒有所謂的「中小企專屬稅率」，適用的利得稅率完全取決於您的公司註冊架構。
自 2018/19 課稅年度起，合資格業務均可受惠於「兩級制利得稅率」：
業務實體類型 | 首 200 萬港元應評稅利潤 | 超過 200 萬港元之利潤 |
有限公司（法團） | 8.25% | 16.5% |
無限公司（非法團業務） | 7.5% | 15% |
獨資及合夥經營屬於「非法團業務」，適用 7.5%／15% 稅率階梯。若您經營的是有限公司，請嚴格採用 8.25%／16.5%，切勿錯誤套用 7.5% 的較低稅率。
如需快速估算實際應繳稅款，建議直接使用香港利得稅計算器，本指南不再另作繁複的算式推演。
2025/26 課稅年度利得稅寬減安排
2025/26 課稅年度的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅，均獲提供 100% 的一次性寬減，每宗個案（利得稅以每個業務獨立計算）上限為 3,000 港元。
相關法例已於 2026 年 5 月正式刊憲生效。詳情可參閱稅務局 2026-27 年度財政預算案稅務措施專頁。
暫繳稅會否一併寬減？
不會。此項寬減僅適用於扣減該年度的「最後評稅」，暫繳稅單上絕不會預先扣減這 3,000 港元。
企業必須依期全數繳付暫繳稅；已繳稅款將用於抵銷最後評稅及下一年度的暫繳稅，如有餘額方會退還。
值得留意的一點
該 3,000 港元屬單次寬減，並非中小企的「額外減稅包」。企業切勿高估其效益，實質且具規模的稅務優化，應嚴格聚焦於日常開支扣減及正確申索法定折舊免稅額。
稅務局會在發出 2025/26 課稅年度的「最後評稅」時自動扣除此項寬減。若您的稅單在相關法例通過前已發出，稅務局將主動安排重新評稅，企業無須額外遞交申請。
購買電腦與機器，可以即時全額扣稅嗎？
可以，但只限稅務局訂明的「指定資本開支」。
企業購入設備時，請直接按以下兩大類別處理，切忌以為「買了固定資產就能當年扣清」：
可 100% 即時撇帳（購入當年全數扣除）
- 電腦硬件及軟件
- 與製造業直接相關的機械及工業裝置
- 指定環保設施（涵蓋環保機械、車輛及建築物裝置）
自 2018/19 課稅年度起，環保裝置已由「分 5 年攤銷」改為一次性 100% 全額扣除，處理帳目時請確保套用現行規則。
須逐年攤銷（不能一次過扣清）
- 辦公室傢俬、一般營業車輛或與製造業無關的普通設備。
- 這類資產必須撥入折舊免稅額的「資產池」內，按法定年率逐年扣減。
辦公室裝修費用可以怎樣扣稅？
商業物業的裝修費用屬於「資本開支」，不能於當年一次過扣清，必須按稅例分 5 個課稅年度等額撇帳。（注意：這與企業內部的「60 個月會計攤銷」是兩套獨立準則，報稅時切勿混淆。）
實務上，發票性質決定了您的扣稅方式：
- 日常維修（可即年全數扣除）： 例如單純粉刷牆壁、更換損壞零件。
- 資本開支（須分 5 年撇帳）： 例如改動辦公室間隔、全面翻新裝潢。
提示：維修與裝修的法定界線須按事實判斷，實務上應交由專業會計師依單據性質作最終定性。
已經申索「100% 即時撇帳」的指定資產（如電腦硬件），絕對不能再撥入機械及工業裝置的折舊「資產池」內重複申索。
折舊免稅額的初期免稅額和每年免稅額是多少？
購入機械及工業裝置的年度，可申請初期免稅額，為資產成本的 60%。
其後各年度按資產預計可用年期，就資產池結餘計提每年免稅額。稅務委員會訂明的年率如下：
預計可用年期 | 每年免稅額年率 | 常見例子 |
長年期 | 10% | 冷氣系統、電梯 |
中年期 | 20% | 一般機器設備 |
短年期 | 30% | 電腦、工具 |
資產池的運作邏輯
同一年率的項目併入同一資產池，逐年結轉：
- 先扣初期：購入年度扣除 60% 初期免稅額後，餘額進入資產池
- 再扣每年：其後每年按池內結餘乘以訂明年率，而非按原始成本重複計算
- 出售扣減：出售資產所得收益從整個資產池扣減，毋須逐件獨立計算
為何購入年度不能計錯？
初期免稅額的基礎一旦偏差，資產池的開首結餘隨之錯誤，其後每年的每年免稅額將連年累積偏差。待評稅時才發現並更正，往往須翻查多年池內紀錄，追溯調整。
結餘課稅與結餘免稅額怎麼計？
這兩個會計術語均圍繞機械及工業裝置的「資產池」運作，但觸發條件截然不同。請透過下表快速對齊兩者的法定界線：
| 比較項目 | 結餘課稅 (Balancing Charge) | 結餘免稅額 (Balancing Allowance) |
| 觸發條件 | 出售資產之收益 超過 資產池當時結餘 | 出售資產之收益 低於 資產池當時結餘 |
| 業務狀態要求 | 業務持續營運中亦可觸發 | 必須已正式停業，且無業務承接人 |
| 稅務影響 | 差額須計入應評稅利潤（增加稅負） | 差額可作為額外免稅額扣除（減少稅負） |
數字示例：20% 資產池的結轉運作
(註：以下整數僅供概念說明，並非特定資產的法定年期或實際評稅結果。)
假設情境： 購入成本為 HK$100,000，並撥入 20% 每年免稅額類別的資產池。
| 年度與情境 | 稅務算式與說明 | 資產池結餘 (HK$) |
| 購入首年：扣除 60% 初期免稅額 | 100,000 × 60% = 60,000 | 40,000 |
| 購入首年：扣除 20% 每年免稅額 | 40,000 × 20% = 8,000 | 32,000 |
| 翌年 (情境 A)：業務持續，以 $50,000 賣出 | 收益 (50,000) > 結餘 (32,000) 👉 差額 18,000 產生結餘課稅 | 0 |
| 翌年 (情境 B)：停業無承接，以 $10,000 賣出 | 結餘 (32,000) − 收益 (10,000) 👉 差額 22,000 產生結餘免稅額 | 0 |
合規核心要點：
- 看「池」不看「機」： 結餘課稅的計算基礎是整個資產池的總結餘，絕對不是單一部機器的會計帳面淨值。
- 停業才有的免稅額： 只要業務仍在營運，即使低價賤賣資產，亦不會憑空產生「結餘免稅額」。該免稅額的先決條件是業務必須停業且無承接人。
公司慈善捐款可以扣稅嗎？
可以，但必須同時符合以下 4 項法定條件：
|
扣稅條件 |
具體法定要求 |
|
金額下限 |
該課稅年度總計不少於 HK$100 |
|
扣減上限 |
最高可達「經調整後應評稅利潤」的 35% |
|
捐款形式 |
必須為純金錢捐款 |
|
受贈機構 |
必須捐予獲《稅務條例》第 88 條認可的免稅慈善機構，或捐贈予政府作慈善用途 |
購買慈善獎券、晚宴入場券等帶有消費或回報性質的付款，一般不被視為合資格的可扣稅捐款。稅例的準確用詞為「不少於」HK100（即剛好捐足HK100 已符合資格），而非必須「超過」該金額。
如何合法減少應課稅收入？
企業有效減低稅負的唯一途徑，在於全面且精準地申報法定扣減與免稅額，而非刻意尋求高風險的「節稅架構」。
請在報稅前核實以下四大要點：
- 收入地域來源：準確界定利潤是否實質源自香港境內。
- 法定開支扣除：確保所有申索開支，均純粹為產生應評稅利潤而招致。
- 免稅額資產池：嚴格核對機械及工業裝置有否漏計 60% 初期免稅額。
- 寬減套用機制：確認當年度稅務寬減已正確套用於最後評稅。
2025/26 課稅年度的 3,000 港元單次寬減既無法抵銷暫繳稅，更無法彌補因漏報資產池所引致的巨額稅務損失。法定稅務優惠均有嚴格適用範圍，日常營運開支絕不存在法例規定以外的「額外折扣」。
離岸利潤豁免涉及複雜的事實判定與極高合規風險，不屬常規扣減範圍（報稅表及附件填寫準則請參閱如何填寫利得稅報稅表）。特定開支是否符合法定扣除資格，必須由專業會計師根據實際帳目及憑證作最終核實。
利得稅申報三大常見錯誤
企業在計算及預估利得稅時，往往因誤解法例而引發合規風險。以下為必須避開的申報陷阱：
錯把 7.5% 當作有限公司稅率
自 2018/19 課稅年度起，有限公司（法團）適用 8.25%／16.5% 的兩級制稅率；而 7.5%／15% 僅限獨資或合夥等「非法團業務」使用。一旦看錯稅率階梯，整盤利得稅估算將嚴重失真。
擅自用 2025/26 寬減抵銷暫繳稅
HK$3,000 的稅務寬減僅限用於扣減該年的「最後評稅」。暫繳稅必須按稅單如期全數繳付；若自行提前扣走這筆款項，將構成違規的「短繳暫繳稅」，絕對不是合法的「預支寬減」。
誤以為每次賣資產必有「結餘免稅額」
「結餘免稅額」的先決條件是業務已正式停業且無承接人。若業務仍在營運中，出售資產的收益一旦超過資產池結餘，您將面臨增加應課稅收入的「結餘課稅」，絕非多出一筆免稅扣除。
Sleek 助您精準整合免稅額與稅務合規
免稅額絕對不是到「報稅週」才臨急填寫的欄目。機械折舊池、裝修攤銷與 100% 撇帳項目，必須與全年的會計帳目數字緊密咬合。
將稅務交託予 Sleek，您可以：
- 精準對齊兩級制稅率： 嚴格劃分法團（8.25%／16.5%）與非法團（7.5%／15%）的稅率階梯，確保稅款估算零誤差。
- 專業維護資產池： 準確結轉 60% 初期免稅額、每年免稅額及出售時的結餘課稅，摒棄「憑印象獨立計算單部機器」的錯漏。
- 確保寬減正確套用： 確保 2025/26 課稅年度 HK$3,000 的寬減上限自動套用於「最後評稅」，並提醒您如期繳付暫繳稅，免墮罰款陷阱。
- 核數報稅一站同步： 帳目、利得稅報稅表與扣減佐證同步備妥，徹底告別「優惠清單與報表各寫各的」混亂局面。
稅務服務和合規方面的專業知識。
450,000
遍佈全球的企業。
滿意度來自
16,000 名接受調查的客戶。
常見問題：香港中小企稅務優惠
同一東主持有多個業務，2025/26 年度寬減上限如何計算？
利得稅寬減是按每個業務獨立計算，而非以東主個人為單位。根據稅務局指引，每個業務均可享有 100%（上限 3,000 港元）的寬減，並僅適用於最後評稅。若東主同年另須繳納薪俸稅，該薪俸稅寬減將按個人獨立計算，與利得稅互不影響。
若同時繳納薪俸稅與利得稅，3,000 港元寬減上限是否合併計算？
不會合併。 稅務局明確指出，納稅人可分別享有薪俸稅及利得稅的寬減，利得稅寬減依然按每個業務獨立計算上限。請注意，若納稅人選擇「個人入息課稅」作評稅基準，寬減額將按該基準重新計算，最終結果或有不同。
2025/26 年度稅務寬減涵蓋物業稅嗎？
不包括。 本次一次性寬減僅適用於利得稅、薪俸稅及個人入息課稅。若個人擁有物業租金收入，可視乎資格申請「個人入息課稅」以變相享有寬減，但絕不能直接從物業稅單中扣除 3,000 港元。
若在法例刊憲前已收到 2025/26 稅單，會否失去寬減資格？
不會，稅務局將主動安排重新評稅。 納稅人無須另行申請（相關法例已於 2026 年 5 月 22 日刊憲）。您只需如常報稅，並按期繳付稅單上的暫繳稅；稅務局會在計算「最後評稅」時，自動套用這項上限 3,000 港元的寬減。
沒有收據或購買慈善獎券，可否申索捐款扣稅？
不能。 購買獎券或晚宴入場券不屬於法定捐款；欠缺收據的申索一般亦不獲接納。法定慈善捐款必須為金錢，並捐予受《稅務條例》第 88 條豁免的機構或政府作慈善用途。交表時雖無須夾附收據，但法例要求必須保留憑證至該課稅年度完結後 6 年，若稅局抽查時未能出示，相關扣除將被全數撤回。
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業務仍在營運期間出售機器，會產生「結餘免稅額」嗎？
通常不會。 結餘免稅額 (Balancing Allowance) 僅在業務完全停業且無承接人時方可申索。若業務仍在營運，出售資產的收益將直接從折舊資產池中扣減；若收益超出資產池結餘，將觸發結餘課稅 (Balancing Charge)，屆時應評稅利潤將不減反增。
若發現評稅通知書上的免稅額或稅額有誤，應如何處理？
如不同意評稅結果，必須啟動反對評稅或更正報稅錯誤的法定程序。法定反對期限從評稅通知書發出日期起嚴格計算。切勿將「補交漏報扣減」與「正式反對評稅」混為一談，以免錯失法定上訴時效。
公司全年零收入或無營運，仍可享有這些稅務優惠嗎？
若無應評稅利潤，一次性寬減自然無稅可減；折舊免稅額亦必須建基於有實際合資格的資本開支。針對零利潤或不活動公司，請嚴格遵循法定的「零申報」及審計要求，切勿將本指南的寬減上限，強行套用於一份無需申報利潤的報稅表上。
